投资收益是什么科目(证券投资业务，核算要会，税更要会)

现在越来越多的企业，开设证券交易账户，拨付一定额度的资金，参与证券二级市场的投资，获取投资收益，保障资金增值保值，涉及到会计核算的处理，简要汇编如下：

1、 开设证券交易账户

设立“其他货币资金”科目，用于归集拨付资金、证券转让资金和购买证券

资金，以具体的证券公司营业机构为明细项目。

2、 划拨资金

借：其他货币资金/证券营业机构 ，贷：银行存款，划回相反处理。

3、 购买证券

借：交易性金融资产（成本）、投资收益（交易费，贷方负数），贷：其他货币资金

4、 公允价值测试和处理

定期至证券交易系统中下载交易数据和市值数据，期末根据市值和账载成本之间的差异，借：交易性金融资产（公允价值变动），贷：公允价值变动损益，如果是盈利的，发生额为正数，如果是亏损的，发生额为负数，累计滚动测试处理，计提的口径为月度、季度，至少为年度，建议按季度处理为宜。

5、 证券售出

证券售出按市值与交易数量乘积扣除交易费用、代扣代缴印花税后资金划入投资账户，售出资金减去证券成本形成正数差的，按增值税转让金融商品的6%（一般纳税人）税率计提增值税，如果为负数的，可不计提，如当年前期有交易负数的，在扣除后按差额提取税金，跨年的负数不可以再抵减。

售出交易 借：其他货币资金、投资收益（交易费，贷方负数）、应交税费（代扣代缴印花税），贷：交易性交易资产（成本）、投资收益（交易收益）、应交税费（应交增值税）

提印花税 借：税金及附加 贷：应交税费（代扣代缴印花税）

公允处理 借：交易性金融资产（公允价值变动），贷：公允价值变动损益，按余额冲回。

6、 税金的不同处理

增值税计算的口径为卖出价与买入价的差额，交易费用、印花税均在当期损益列支，不影响增值税的计算，差额要按照年度滚存统一计算，如果前交后退的，要按年度进行处理。

印花税为证券公司代扣代缴，是否计提，计提计入投资收益，还是税金及附加，有不同的看法，我们认为应当按清晰的原则办理。

期末公允价值测试对所得税费用的影响，可建立递延所得税核算，当公允价值变动损益滚动为盈利的，借：所得税费用 贷：应交税费（企业所得税）、递延所得税负债，少计提应交所得税，如为亏损的， 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费（企业所得税），递延税金余额等于公允价值变动损益余额乘适用企业所得税率，企业所得税的处理可按季，至少是按年，我们建议按季度处理为宜。

证券交易产生的投资收益，是作为应纳税所得额计提企业所得税的，但对持有证券期间收取的股息有不同的处理，对连续持有12个月以上的证券收取的股息免征所得税，在12个月以内的计提企业所得税，对于连续持有12个月的计算有不同的理解，我们认为应当是以购入证券至次年汇算时点计算，不是以收取股息与购入之间的时间差为准。

7、 特殊规定的处理方式

企业持有的首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价，不以企业原持有的实际投资成本为买入价，极大的降低计提转让金融商品的增值税税额，要注意运用，发行价可至专业证券网站查询获取。

各位达人，这是全套证券投资业务财税处理，欢迎指正！！